Het kabinet heeft eerder al aanpassingen in de fiscale bedrijfsopvolgingsregelingen aangekondigd. De exacte details zijn nog niet bekend, maar deze zijn onlangs wel meer ingevuld. De voorgenomen aanpassingen zullen waarschijnlijk in drie fasen worden doorgevoerd.
Voor het fiscaal vriendelijk schenken of vererven van een onderneming bestaan verschillende bedrijfsopvolgingsregelingen. Zo geldt er in de schenk- en erfbelasting een voorwaardelijke vrijstelling van 100% van de waarde van de onderneming, voor zover de waarde hiervan niet meer bedraagt dan € 1.205.871 (bedrag 2023). Over het meerdere bedraagt de vrijstelling 83%. Deze vrijstelling wordt in de praktijk ook wel de BOR genoemd.
In de inkomstenbelasting is een doorschuifregeling opgenomen, in de praktijk bekend als de DSR. Deze regeling voorziet in de mogelijkheid om de winst die bij schenken of vererven van een onderneming ontstaat en waarover dan belasting betaald moet worden, door te schuiven naar de opvolgers.
Het kabinet stelt verschillende aanpassingen van de huidige regelingen voor. Deze aanpassingen kunnen voor jou betekenen dat je straks minder of geen recht meer hebt op een vrijstelling of een doorschuifregeling. De verschillende aanpassingen gelden niet allemaal vanaf 1 januari 2024, deze zijn ook gepland vanaf 1 januari 2025 of 1 januari 2026.
Vanaf 1 januari 2024 komen aan derden verhuurde onroerende zaken niet langer in aanmerking voor de BOR en de DSR.
Vanaf 1 januari 2025:
Vanaf 1 januari 2026:
Let op!
De voorgenomen ingangsdata van de verschillende maatregelen staan nog niet vast.
Tip!
Niet alle aanpassingen hoeven een nadeel te zijn in jouw situatie. Zo kan de verhoging van de 100% vrijstelling en het afschaffen van de dienstbetrekkingseis in jouw voordeel zijn. Wil je nog gebruikmaken van de huidige regelingen? Wacht niet te lang en maak een afspraak met je contactpersoon of neem contact met ons op!