Een controleverklaring, wat is dat nou eigenlijk?

Wanneer is een onderneming controleplichtig?

Een controleverklaring is een accountantsverklaring met betrekking tot een uitgevoerde controle op een financieel rapport, in de meeste gevallen betreft dit een jaarrekening. Voor gebruikers van de jaarrekening geeft een controleverklaring de zekerheid dat de jaarrekening vrij is van afwijkingen. Een controleverklaring bij de jaarrekening is verplicht bij middelgrote en grote ondernemingen en ondernemingen zijn wettelijk controleplichtig als twee opeenvolgende jaren wordt voldaan aan twee van de volgende drie voorwaarden:

• Het balanstotaal is groter dan € 6.000.000
• De netto-omzet over het boekjaar is groter dan € 12.000.000
• Er zijn meer dan 50 fulltime personeelsleden (FTE) in dienst

Daarnaast zijn er ook ondernemingen die kiezen voor een vrijwillige controle. Redenen hiervoor zijn onder andere dat de bank, aandeelhouders of subsidieverstrekkers een controleverklaring eisen bij de jaarrekening.

Welke soorten controleverklaringen zijn er?

Er bestaan vier verschillende soorten strekkingen van een controleverklaring:

• Een goedkeurende controleverklaring.
  Hierbij heeft de accountant voldoende en geschikte controle-informatie verkregen dat het controleobject vrij is van afwijkingen.
• Een afkeurende controleverklaring.
  Hierbij bevat het controleobject een afwijking, die de beslissing die de gebruikers nemen op basis van de jaarrekening kan beïnvloeden.
• Een goedkeurende verklaring met beperking.
  Door de accountant wordt een goedkeurende verklaring verstrekt, echter op een specifiek onderdeel is niet voldoende controle-informatie verkregen of is er sprake van een afwijking.
• Een verklaring van oordeelonthouding.
  In dit geval is er sprake van teveel onzekerheid en is er onvoldoende informatie verkregen om de jaarrekening goed te keuren of af te keuren.

Tekeningsbevoegdheden

Accountants die staan ingeschreven in het accountantsregister bij het NBA zijn bevoegd om een controleverklaring af te geven. Hierbij zijn registeraccountants (RA) altijd bevoegd om een controleverklaring te ondertekenen en zijn accountant-administratieconsulenten (AA) alleen bevoegd als ze in het bezit zijn van een controlevergunning.

Verplichte onderwerpen controleverklaring

De controleverklaring omvat een aantal verplichte elementen, zoals bijvoorbeeld het oordeel en de basis voor het oordeel. Ook worden in de controleverklaring de verantwoordelijkheden van zowel het bestuur als de accountant beschreven. Als er sprake is van onzekerheid over de continuïteit van een onderneming, zijn wij verplicht een paragraaf hierover op te nemen in de controleverklaring.