Fiscale maatregelen Prinsjesdag 2022

Opvallende maatregelen

Voorlopig geen versobering van de Bedrijfsopvolgingsregelingen (BOR) (reactie op evaluatie volgt in november 2022)
Geen rechtsherstel box 3 voor niet-bezwaarmakers. Verzoeken ambtshalve vermindering worden afgewezen.
Verhoging overdrachtsbelasting van 8% naar 10,4%.
Anti-peildatumarbitrage regeling van 3 maanden bij overbruggingsregeling box 3
- alles voor 1 okt en na 31 mrt wordt niet als arbitragehandeling aangemerkt
- ook niet als er minimaal 3 maanden tussen aankoop en verkoop (en andersom) zit
- geen arbitragehandeling bij zakelijke overwegingen.

Box 1 tarief 2023 naar 36,93% t/m € 73.031. Daarboven 49,5%.
Voor AOW’ers gaat het lage-tarief naar 19,03%.
Eigenwoningforfait tot € 1,2 mio 0,35%. Daarboven 2,35%.
Box 3:
- tarief jaarlijks één procent omhoog naar 34% in 2025;
- heffingsvrij vermogen naar € 57.000;
- 2023-2025 overbruggingsregeling met anti-peildatumarbitrageregeling (zie boven);
- vanaf 2026 box 3 op basis van daadwerkelijk rendement.
Aanpassing leegwaarderatio aan geactualiseerde percentages (hogere box 3).
Uitsluiting tijdelijke contracten en verhuur tussen gelieerde partijen.
Verhoging maximum bedragen heffingskortingen.
Afbouw algemene heffingskorting vanaf 2025 gebaseerd op verzamelinkomen. Er wordt dan dus ook gekeken naar het box 2 en box 3 inkomen.
IACK vanaf 2025 afgeschaft. Uitzondering voor ouders met kinderen geboren vóór 2025.
Afschaffen middelingsregeling. Laatste middelingstijdvak is 2022-2023-2024.
Beperking aftrek periodieke giften tot maximaal € 250.000 per jaar per huishouden.
Verhoging culturele giften nu wettelijk voor € 1.250 per partners gezamenlijk.
Toeslagen gaan omhoog.
Kinderopvang vanaf 2025 niet voor 95% vergoed, maar 96%.

VPB tarief 19% tot € 200.00. Over meerdere 25,8%.
Box 2: Twee schijven vanaf 2024:
- 24,5% t/m €67.000
- 31% daarboven.
Afschaffing doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon. Je mag niet meer 25% lager zitten dan iemand in de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Vervallen gebruikelijk loonregeling innovatieve start-ups
Excessief lenen aangenomen door Tweede Kamer. € 700.000 leengrens.
FBI mag niet direct in vastgoed beleggen (verschoven naar Belastingplan 2024).

FOR-opbouw niet meer mogelijk. Opgebouwde FOR af te wikkelen conform huidige regels.
Versnelde afbouw zelfstandige aftrek. Van € 5.030 in 2023 naar € 900 in 2027.
Afschaffen vrijstelling BPM bestelauto’s ondernemers m.i.v. 2025. Vrijstelling blijft voor bestelauto’s met een eerste toelating op uiterlijk 31 december 2024.

Afschaffen schenkingsvrijstelling eigen woning in 2024 en voorafgaande verlaging in 2023 naar € 28.947. Bij schenking en betaling in 2023 heeft de ontvanger t/m 2025 om het te gebruiken.
Aanpassing leegwaarderatio (zie onder Particulier).

WKR-vrije ruimte naar 1,92% voor de eerste € 400.000 en daarboven 1,18%.
Handhaving Wet DBA. Het handhavingsmoratorium vervalt 2025.
Beperken 30%-regeling tot Balkenendenorm (dus max. € 64.800 obv cijfers 2022).
- tijdsgelang herrekend;
- twee jaar overgangsrecht voor wie in het laatste tijdvak 2022 de 30%-regeling is toegepast.
Onbelaste reiskostenvergoeding van € 0,19 naar € 0,21, en in 2024 naar € 0,22.
Verlaging aof-premie kleine werkgevers.

Minimumloon ruim 10% omhoog per januari 2023. AOW en bijstand stijgen mee.
Bij algemene maatregel van bestuur regelen in welke bijzondere situaties géén invorderingsrente in rekening wordt gebracht (oa. bij de VA 2022 met box 3 zolang er invorderingspauze is ivm het Kerstarrest).
Voor de zomer 2023 komen er concrete acties om het belastingstelsel te vereenvoudigen.
Tariefplafond voor elektriciteit en gas.
Tijdelijk hogere belastingvermindering energiebelasting.
ODE wordt opgenomen in de energiebelasting.
Aanscherping CO2-heffing industrie.

Heb je een vraag of wil je persoonlijk advies? Neem gerust contact met ons op. Wij staan voor je klaar.