Aanpakken dividendstripping vanaf 2024 makkelijker door het wettelijk vastleggen van een zogenoemde registratiedatum en het aanpassen van de bewijslastverdeling.
Buiten toepassing laten drempel earningstrippingmaatregel voor vastgoedlichamen met (aan derden) verhuurd vastgoed.
EIA aftrekpercentage wordt structureel verlaagd evenals het plafond maximaal investeringsbedrag.
Afschaffen betalingskorting VA inkomstenbelasting.
Aanpak van vastgoedaandelentransacties waarbij er noch btw, noch OVB verschuldigd is, door aanpassing in de samenloop vrijstelling. Er komt overgangsrecht.
Aanpassing aanvullende margeregeling en wijziging plaats van dienst bij culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve of vermakelijkheidsdiensten die virtueel worden verricht. Vanaf 2025 is de btw verschuldigd van de lidstaat van de woon- of vestigingsplaats van de afnemer.
Vereenvoudigen vrijstelling OV-abonnement van loonheffing.
Afschaffing loonkostenvoordelen (LKV) doelgroep ouderen per 2026.
Het tarief van de CO2¬hefingwordt per 1-1-2025, via het Belastingplan 2025, opgehoogd conform PBL-advies dat nog volgt.
2. Vermogen
Box 3: Uitstel nieuwe box 3 stelsel van 2026 naar 2027
Box 3: Aandelen in VvE scharen onder spaargeld
Box 3: Derdenrekening notaris scharen onder spaargeld
Box 3: Defiscaliseren onderlinge vorderingen en schulden tussen fiscaal partners en tussen ouder en minderjarige kinderen.
Box 3: Voorkomen dubbele belasting bij buitenlands vermogen. De te betalen belasting wordt verminderd met een gedeelte dat toe te rekenen is aan de buitenlandse bezittingen en schulden.
Pensioen: Uitstel “bedrag ineens” met half jaar.
3. BOR
Verhuurd vastgoed kwalificeert niet meer voor de BOR (SW) en DSR (doorschuifregelingen IB) per 2024.
De grens voor de 100% vrijstelling in de BOR gaat per 2025 naar 1,5 miljoen ondernemingsvermogen en daarboven gaat het naar 70% (i.p.v. de huidige 83%).
BOR en DSR beperken tot reguliere aandelen met een minimaal belang van 5% (de huidige verwateringsregeling en de uitzondering voor preferente aandelen in het kader van gefaseerde bedrijfsopvolging blijven).
Afschaffen van de 5% doelmatigheidsmarge in de BOR en DSR (dus niet meer 5% van het beleggingsvermogen meetellen als ondernemingsvermogen).
Aanpak constructies BOR (dubbel-BOR en rollatorinvesteringen)
Keuzevermogen kwalificeert slechts voor BOR/DSR voor zover in de onderneming gebruikt.
Versoepelingen van de bezits- en voortzettingseis BOR.
Afschaffing dienstbetrekkingseis in de BOR. Waarschijnlijk wordt hier de DSR bedoeld, want alleen die kent de dienstbetrekkingseis.
4. Niet-fiscaal
Scholingssubsidie STAP wordt vanaf 2024 afgeschaft.
Invoering nieuw financieringsstelsel kinderopvang (“gratis” kinderopvang) wordt uitgesteld van 2025 naar 2027.
5. Waar nog naar wordt gekeken
Doelmatigheid van de toepassing van het verlaagde btw-tarief als geheel en in het bijzonder de toepassing ervan op sierteelt, arbeidsintensieve diensten, cultuur en logies.
Beëindigen of versoberen van de bijzondere regelingen in de MRB en BPM.
De aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten.
