Wat kunt u verwachten
Het 0% btw-tarief kan bij leveringen vanuit Duitsland worden toegepast indien de goederen daadwerkelijk fysiek naar een andere EU-lidstaat zijn vervoerd en de afnemer de goederen verwerft voor zijn bedrijfsuitvoering. In dit opzicht is er niks veranderd aan de oude regels. Wat nieuw is, is dat de Duitse leverancier nu moet bewijzen dat de goederen daadwerkelijk zijn aangekomen in het andere land. Dit zal dan moeten gebeuren door de “Gelangensbestätigung”, die de koper/afnemer van de goederen ondertekent en terugstuurt naar de Duitse leverancier. Dit bevestigingsformulier, of soortgelijk document, moet de volgende gegevens bevatten:
- De naam en het adres van de koper;
- Het bedrag van de leveringen en het kenteken van het voertuig waarmee de goederen zijn vervoerd;
- De plaats en maand van aankomst van goederen op de bestemming;
- De datum van de verklaring;
- De handtekening van de koper of een vertegenwoordiger. De verklaring mag ook per e-mail worden opgemaakt, waardoor een handtekening niet vereist is. In dat geval moet wel duidelijk te herleiden zijn dat de e-mail afkomstig is uit het land waar de goederen zijn ontvangen.
De Duitse wetgeving maakt het mogelijk meerdere verklaringen op één moment te doen uitgaan, bijvoorbeeld per maand of kwartaal. Het is mogelijk in de verklaringen te verwijzen naar andere documenten (bijvoorbeeld een factuur of een pakbon). De praktische uitvoering van de nieuwe wetgeving zal door de Duitse leveranciers waarschijnlijk als volgt worden vormgegeven:
- De Duitse leverancier stuurt nadat de goederen zijn verzonden een e-mail naar de afnemer, met daarin de gegevens zoals die hierboven zijn opgesomd;
- De afnemer beantwoordt deze e-mail met de eenvoudige zin “we hereby confirm the below information” of een soortgelijke zin wanneer de goederen zijn ontvangen;
- De Duitse leverancier draagt vervolgens zorg voor het bewaren van alle bevestigingen.
Het zal overigens niet bij alle leveranciers zo zijn dat de bovengenoemde regels worden gevolgd, al was het maar omdat niet alle afnemers in de EU bereid zijn hun ontvangsten opnieuw te controleren en te bevestigen aan de leverancier. Dit is ook niet verwonderlijk, nu er in de Europese Unie geen wettelijke basis lijkt te bestaan voor deze Duitse regeling. Daarom laat de Duitse wetgever naast de “Gelangensbestätigung”, ook andere documenten toe om te bewijzen dat de afnemer de goederen heeft ontvangen. Het kan hierbij gaan om onder meer de volgende bewijzen:
- Een CRM/vrachtbrief die volledig is ingevuld en is ondertekend door de afnemer, met daarin alle gegevens die een normale “Gelangensbestätigung” ook bevat;
- Een bewijs van verzending door de vervoersonderneming, met daarin de bevestiging dat de goederen zijn aangekomen doordat de afnemer heeft getekend; en/of
- Een uitdraai van het “track-and-trace” systeem van de pakketdienst of bevestiging door de koeriersdienst, voor zover de zending niet meer dan € 500 bedraagt.
Het voorgaande kan echter alleen indien de leverancier, of u als afnemer, een transportbedrijf of pakketvervoerder inschakelt. Indien de leverancier zelf de goederen vervoert, of u de goederen zelf afhaalt, is een Gelangensbestätigung verplicht.
Wat als u de Gelangensbestätigung niet tekent?
Hoewel de nieuwe regels per 1 oktober 2013 van kracht zijn geworden, heeft Duitsland goedgekeurd dat intracommunautaire leveringen tot 31 december 2013 nog volgens de oude regels worden verwerkt. Per 1 januari 2014 zullen alle leveranciers moeten voldoen aan de gestelde regels. Indien de leverancier niet kan aantonen dat de goederen zijn aangekomen bij de afnemer, doordat de Gelangensbestätigung niet is teruggestuurd, betekent dit niet automatisch dat u als afnemer Duitse btw verschuldigd bent. In beginsel zal de Duitse belastingdienst –wanneer niet voldoende aantoonbaar is dat de goederen Duitsland hebben verlaten, een naheffingsaanslag opleggen aan de Duitse leverancier. Naar verwachting zal uw leverancier proberen deze btw op u te verhalen door deze btw aan u na te factureren. Om die reden sluiten wij niet uit dat de Duitse leverancier in toekomstige contracten de verplichting zal opnemen dat u de “Gelangensbestätigung” dient te ondertekenen en terug te sturen.
Mocht u naar aanleiding van dit bericht nog vragen hebben, neem dan gerust contact op met ons op. Of neem rechtstreeks contact op met de Adviesgroep Omzetbelasting via (033) 258 03 30.
